18 марта 2014 года Министерство Финансов Российской Федерации опубликовало для обсуждения проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций.
Основная цель законопроекта – обеспечить сбор налоговых платежей с доходов компаний, которые зарегистрированы в оффшорной юрисдикции и принадлежат российскому собственнику, управляются из России. Одним из поводов для такого решения стала крупная сделка по продаже долей ТНК-BP которая прошла вне российской юрисдикции, хотя продавец и покупатель по сделке – российские лица.
Суть положений законопроекта, который возможно уже с 1 января 2015 года вступит в силу, заключается в обязании российских физических и юридических лиц уведомлять Федеральную Налоговую Службу о своих контролируемых иностранных компаниях и уплачивать российские налоги в полном объеме (20% налог на прибыль или 13% НДФЛ), если участие в капитале контролируемой компании составляет 10 (десять) и более процентов. При этом контролируемость иностранной компании определяется, как оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые в отношении распределения прибыли в силу не только прямого или косвенного участия, но и участия в договоре на управление структурой или «иных особенностей отношений».
В законопроекте предлагается внести изменения в статью 126 Налогового кодекса Российской Федерации и установить штраф в размере 100 000 рублей за неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности по уведомлению налоговых органов. А в случае не уплаты налогов - 20% от суммы прибыли, но не менее 100,000 рублей.
Так же, в законопроекте содержится юридическая фикция, согласно которой иностранные компании добровольно признаются российскими резидентами в целях уплаты налогов в том случае если они фактически управляются из России (например, бухгалтер, директор, учредитель ведут деятельность в России). Таким образом, иностранная компания так же становится обязанной уплатить налог.
Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ предлагается изложить в редакции предусматривающей налогообложение при продаже акций иностранных компаний, прямо или косвенно владеющих российской недвижимостью.
В отношении вступления в силу в тексте самого законопроекта сказано, что он "вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования " и "не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц".
В случае если законопроект вступит в силу, то российским участникам морского бизнеса, ведущим деятельность с помощью иностранных контролируемых компаний придется принять решение либо о полном переходе к ведению бизнеса в Российской юрисдикции, в том числе, в случае если иностранные контролируемые компании добровольно платят российские налоги либо перейти на ведение бизнеса в юрисдикции, которые не представляют льготного налогообложения, при обязательном условии, что деятельность ведется по месту регистрации таких компаний. Так же, возможен вариант при котором прибыли иностранных компаний в офшорных зонах декларируются, как дивиденды и распределяются на счета, открытые в банковской системе России с уплатой 9%/0% налога на дивиденды, что освобождает от 20%/13% налога, но не снимает обязанности по подаче уведомлений
Российским участникам морского бизнеса, ведущим деятельности с помощью иностранных контролируемых компаний разумно уже сейчас определить стратегию управления бизнесом с 2015 года и уже сейчас принимать меры по превенции налоговых правонарушений и соблюдению новых правил игры на рынке.
Управляющий партнер
Маслов Кирилл Андреевич
Адвокатское бюро Санкт-Петербурга "Инмарин"
